Телефон головного офиса: + 7 (495) 260-0605, e-mail: office@audit-expert.pro
Финансовый ревизор - оптимизация бизнеса
Что делать если налоговая предлагает доплатить НДС в бюджет?
Финансовый ревизор разъясняет: на требование ФНС необходимо отвечать в установленный срок указанный в тексте требования. Имеет значение дата, когда вы открыли электронный журнал обмена с контролирующими органами и получили данное требование. Дата отбивается в соответствующей контрольной графе. ФНС любит выносить требования и отправлять их в последний момент. Например, требование за квартал года может быть направлено налогоплательщику в течение месяца получения налоговой декларации в соответствии со статьей 88 НК РФ. В некоторых случаях срок камеральной проверки могут продлить до трёх месяцев с даты отчетного периода.
Камеральная проверка — это контрольное мероприятие, которое ФНС проводит после получения любой декларации и любого расчета. Такая проверка не предполагает посещения налоговиками места нахождения налогоплательщика. Все мероприятия проводятся в стенах инспекции. Но вызвать руководителя компании на допрос могут. Приготовьтесь к тому, что если искусственный интеллект ФНС высветил по запрограммированным признакам техническую компанию, то таких требований предоставить пояснения будет очень много, каждый месяц могут сыпать. Но отвечать и приходить по вызову необходимо. Инспекторы ФНС получили право требовать от налогоплательщика пояснения не в одном, а в трех случаях (п. 3 ст. 88 НК РФ):
- Если выявлены ошибки в декларации или противоречия между сведениями, которые содержатся в документах, имеющихся у налогового органа (представленных налогоплательщиком или полученных в ходе налогового контроля). Подчеркнул суть этого пункта – любые противоречия или не соответствия, основанные на целесообразности и обоснованности хозяйственной операции;
- При представлении «уточнений» с суммой налога к уменьшению;
- При предоставлении декларации, в которой заявлен убыток.
Пояснения, касающиеся расхождений, нужно отправить в ФНС в течение 5 дней с даты направления требования. Если фирма проигнорирует этот срок, будет назначен штраф в объеме 5 000 рублей на основании статьи 129.1 НК. Если нарушение будет совершено повторно, размер штрафа повысится до 20 000 рублей. Не каждый руководитель или бухгалтер, иное доверенное лицо, каждый день открывает электронный журнал. Старайтесь проверять информационный канал обмена информацией с ФНС почаще. Когда такое требование было получино с большим опозданием, то обязательно отвечайте в 5-дневный срок с даты получения электронного требования. Указывайте в ответе, что получили данное требование только сейчас. Любое решение (Акт) камеральной налоговой проверки может быть обжалован в суде, для этого нужны основания.
Отвечать – это писать объяснения и пояснения, предоставлять соответствующие документы должен соответствующий специалист, знающий особенности этих хозяйственных операций, например бухгалтер, аудитор, руководитель финансовой службы. Да, простят меня коллеги юристы, необходимо знать нюансы хозяйственных операций. Ответ отправляется тем же каналом электронного обмена данными с контролирующими органами, за электронной подписью (ЭЦП). Когда компании хватает сил и уверенности в своей правоте, тогда срок возражения на акт камеральной налоговой проверки равен 30 дням. Отсчет начинают с даты получения документа независимо от того, кого проверяли инспекторы ФНС – индивидуального налогоплательщика либо консолидированную группу лиц. На обжалование решения налоговой проверки дополнений к акту дается 15 дней.
Соглашаться на добровольное погашение образовавшейся задолженности стоит только в случае, который похож на чистосердечное признание вины и посильную помощь налоговым инспекторам в установлении данного факта. Запомните, вы обязаны будете исключить этого контрагента из всех налоговых периодов в прошлом, настоящем и будущем. Иначе такое добровольное признание сыграет с вами злую шутку. Придется пересчитывать все налоговые декларации, включая налог на прибыль. Более, того встречная камеральная проверка прилетит ко всем остальным контрагентам по всей цепочке.
Как защитить бизнес от доначисления налогов?
📢Под необоснованной налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, за счет применения различных необоснованных схем налоговой оптимизации, а также получение права на возврат или возмещение налога из бюджета. Конечно, многие бухгалтера скажут, что в Налоговом кодексе предусмотрены права налогоплательщика на налоговые вычеты, в том числе право на возмещение из бюджета по НДС или НДФЛ, права на учет расходов в целях уплаты налога на прибыль организаций (НПО), налоговых льгот по налогу на имущество организаций (НИО), применение более низкой ставки НДС или НПО, право использования специальных режимов налогообложения (упрощенная, патентная системы). Право налогоплательщика на использование таких выгод не является необоснованным, однако каждая сданная налоговая декларация является объектом камеральной налоговой проверки по умолчанию, в установленные тем же НК сроки. Современные алгоритмы анализа экономических цепочек могут выявить технические компании и необоснованность применения части расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Какая выгода полученная компанией считается обоснованной? Выгода, полученная налогоплательщиком в связи с экономией на налогах, является обоснованной, если:
- получена в ходе реальной экономической деятельности, а не фиктивной, существующей лишь на бумаге;
- получена во взаимодействии с надежными контрагентами – платежеспособными, исполняющими свои обязательства и имеющими положительную репутацию;
- правовая форма операций (поставка товаров, оказание услуг, выполнение работ, их встречная оплата) отражена в учете организации в соответствии с подлинным экономическим смыслом таких операций.
📢Когда налоговая экономия признается необоснованной? В качестве примера рассмотрим такую ситуацию: налогоплательщик в конце года решает избежать превышения предельного значения выручки, после которого право на применение УСН прекращается и необходимо платить НДС и НПО по общей системе полностью. Для этого он получает деньги от покупателя не в качестве предоплаты, а как заем. Сразу же после нового года он использует этот заем в предоплату по поставке. В этом случае стороны не преследовали цель взять займы, а прикрывали настоящую цель – получить предоплату пораньше. По форме операция – заем, но по существу – предоплата, «прикрытая» займом. Впоследствии налоговый орган все равно переквалифицирует деятельность налогоплательщика с УСН на общую систему и доначислит все предусмотренные общей системой налоги. Налоговая экономия признается необоснованной, если получена по операциям, которые не соответствуют установленным требованиям. При выявлении необоснованной налоговой выгоды налоговый орган не концентрируется на формальных нарушениях закона, а исследует наличие в деятельности налогоплательщика разрывов экономических цепочек или злоупотребления своими налоговыми правами, таких как частое уточнение налоговых деклараций.
📢Какие операции налоговые органы могут посчитать нереальными? Начнем с примера получения необоснованной налоговой выгоды в связи с нереальностью операции. Обществом заявлен налоговый вычет НДС и использовано право на учет расходов по операции закупки рекламных и маркетинговых услуг у другого общества. В ходе проверки налоговый орган выявляет, что общество оказало услуги в меньшем объеме, чем декларируемый, или не оказывало их вовсе. Например, услуги по размещению рекламы на сайте, которые заявлены в акте к договору, не подтверждены скриншотами, а согласно ответу владельца сайта на запрос инспекции реклама никогда у него не размещалась и существует лишь на бумаге. В связи с нереальностью хозяйственной операции обычно налогоплательщик лишается права на налоговые вычеты НДС и на учет расходов в составе налоговой базы по налогу на НПО, что увеличивает к уплате доначисляемые налоги, не менее чем 40%.
