Телефон головного офиса: + 7 (495) 260-0605, e-mail: office@audit-expert.pro
Финансовый ревизор - оптимизация бизнеса
Считаю необходимым дать развернутое разъяснение на тему чем отличается Финансовый ревизор и проводимый им внутренний аудит, от аудита проводимого самыми титулованными аудиторскими организациями, хоть из большой тройки аудиторов, хоть из маленькой. Начну с изложения фундаментальных прав и легитимности принимаемых управленческих решений. Каждый предприниматель, руководитель многомиллиардной корпорации должен знать, что: в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Федеральным законом от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", участники (учредители, акционеры) общества вправе участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном указанными федеральными законами, Уставом или Положением общества, которые устанавливают, что участник имеет право получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его уставом порядке. Подчеркиваю, знакомиться с бухгалтерской документацией. Утверждать годовые финансовые отчеты. Перед тем, как отправить годовой отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс в ФНС России. Сроки утверждения годовой отчетности зависят от организационно-правовой формы организации. Отчетность ООО утверждается в период с 1 марта по 30 апреля. Отчетность АО утверждается в любое время с 1 марта по 30 июня.
→Напоминаю, что срок сдачи указанной отчетности по результатам текущего года — до 28.03.2023. Исходя из этих норм, Исполнительный орган (генеральный директор) должен будет заранее (за 30 дней) вынести предварительные итоги финансовой отчетности на общее голосование, для утверждения. Обычно, эта процедура, начинается в феврале, чтобы успеть утвердить ее результаты. Другими словами, вы должны утвердить предварительные финансовые итоги для отправки ее в контролирующие органы. Все уточнения дивидендов и расходов полученной прибыли вы имеете право голосовать до указанных выше сроков.
→Финансовую отчетность утверждают собственники на общем собрании. Чтобы утвердить баланс исполнительный орган (генеральный директор) созывает собрание участников — направляет каждому из них уведомление о созыве. Еще раз обращаю внимание, что уведомления о собрании акционеров должны быть направлены как минимум за 30 дней до предполагаемой даты. По итогам собрания учредителей оформляется протокол, в котором указываются все итоги собрания, включая решение об утверждении итогов. Наличие такого протокола собрания является подтверждением, что вы утвердили годовой баланс.
→Проверка, проводимая финансовым ревизором общества и аудитором отличаются принципиально. Финансовый ревизор общества в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества до их утверждения общим собранием участников общества. Общее собрание участников общества не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы общества при отсутствии заключений ревизионной комиссии или финансового ревизора общества. Законодательство не содержит конкретного срока, до которого должна быть проведена аудиторская проверка финансовой отчетности в случае ее обязательного проведения. Исходя из положений ч. 2 ст. 34, п.п. 3 и 4 ст. 36, ст. 48 Закона N 14-ФЗ, ООО обязано обеспечить своим участникам возможность ознакомиться с заключением до проведения общего собрания, которое должно быть проведено в период между 1 марта и 30 апреля каждого года. Явная нестыковка сроков: 28 марта - последний день подачи налоговой декларации по прибыли, а годовой баланс сдается до 31 марта. Так что утверждать отчетность, лучше до ее отправки в ФНС, а в оставшийся месяц апрель - голосовать за распределение прибыли и выплату дивидендов.
→Еще одним, сюрпризом для собственников бизнеса, является норма гражданского кодекса, а именно: подпункт 3 пункта 3 статьи 67.1 ГК РФ — это нотариальное заверение подписей на протоколе. Данная норма в законодательстве, направлена на то, чтобы исключить фальсификацию решения, принимаемого высшим органом управления общества. Действие указанной нормы в равной мере распространяется и на решение единственного участника общества. Вопрос использования квалифицированной ЭЦП пока остается открытым.
→ Участвовать в голосовании по вопросам, относящимся к компетенции высшего исполнительного органа. Вмешиваться в деятельность единоличного исполнительного органа (генерального директора) второй и все остальные учредители не имеют права. Все участники общества, руководствуясь ФЗ, имеют право требовать поставить вопрос проведения независимой финансовой проверки на голосование. Вот сейчас внимание: внеочередное общее собрание участников общества созывается исполнительным органом общества по его инициативе, по требованию совета директоров (наблюдательного совета) общества, ревизионной комиссии (ревизора) общества, а также участников общества, обладающих в совокупности не менее чем одной десятой от общего числа голосов участников общества. Исполнительный орган общества не вправе вносить изменения в формулировки вопросов, предложенных для включения в повестку дня внеочередного общего собрания участников общества, а также изменять предложенную форму проведения внеочередного общего собрания участников общества. Исполнительный орган общества обязан в течение пяти дней с даты получения требования о проведении внеочередного общего собрания участников общества рассмотреть данное требование и принять решение о проведении внеочередного общего собрания участников общества или об отказе в его проведении.
→ Принимать участие в распределении прибыли. Дивиденды — это регулярные выплаты владельцам компании, которые они получают из чистой прибыли. Решение о выплате дивидендов принимаются участниками общества на общем собрании и фиксируются в протоколе. Если владелец компании один, он сам принимает письменное решение о распределении прибыли. Дивиденды можно начислять ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Платить чаще, например ежемесячно, не рекомендуется. Чистую прибыль общества распределяют по решению общего собрания его участников. Ограничений по срокам для такого решения не предусмотрено. Срок выплаты дивидендов участникам – не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение.
Помимо прав, предусмотренных указанными в начале статьи ФЗ, устав или положение общества может предусматривать иные, дополнительные права участников общества. Дополнительные права могут быть предусмотрены только уставом общества, при его учреждении или предоставлены участникам общества по решению общего собрания участников, принятому единогласно.
Исходя из указанных норм законодательства, обращаю внимание, если отчетность подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение о ней налогоплательщик представляет в контролирующий орган ФНС России вместе с годовой отчетностью, либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Напоминаю, что Обязательному аудиту годовой отчетности подлежат субъекты экономической деятельности, установленные ч. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», в том числе организации, у которых выручка от реализации без НДС (строка 2110 отчета о финансовых результатах) более 800 млн. руб. или сумма активов на 31 декабря (строка 1600 бухгалтерского баланса) более 400 млн. руб.
Обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение о ней представляются экономическим субъектом в налоговый орган посредством использования официального сайта ФНС России в телекоммуникационной сети «Интернет» или по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и экономическим субъектом.
Для руководителя предприятия или компании, очень важно иметь достоверное заключение финансового ревизора общества до того, как общество будет проводить аудит. Полученные, предварительные, результаты проверки можно будет своевременно скорректировать, а результат, указанный в отчете аудитора, нет — это открытая информация. Отчет финансового ревизора - закрытая. Подготовленный прогноз развития компании, описание мер по оптимизации бизнес-процессов, позволит компании заранее и качественно подготовиться к раскрытию информации перед третьими лицами.
Как защитить бизнес от доначисления налогов?
📢Под необоснованной налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, за счет применения различных необоснованных схем налоговой оптимизации, а также получение права на возврат или возмещение налога из бюджета. Конечно, многие бухгалтера скажут, что в Налоговом кодексе предусмотрены права налогоплательщика на налоговые вычеты, в том числе право на возмещение из бюджета по НДС или НДФЛ, права на учет расходов в целях уплаты налога на прибыль организаций (НПО), налоговых льгот по налогу на имущество организаций (НИО), применение более низкой ставки НДС или НПО, право использования специальных режимов налогообложения (упрощенная, патентная системы). Право налогоплательщика на использование таких выгод не является необоснованным, однако каждая сданная налоговая декларация является объектом камеральной налоговой проверки по умолчанию, в установленные тем же НК сроки. Современные алгоритмы анализа экономических цепочек могут выявить технические компании и необоснованность применения части расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Какая выгода полученная компанией считается обоснованной? Выгода, полученная налогоплательщиком в связи с экономией на налогах, является обоснованной, если:
- получена в ходе реальной экономической деятельности, а не фиктивной, существующей лишь на бумаге;
- получена во взаимодействии с надежными контрагентами – платежеспособными, исполняющими свои обязательства и имеющими положительную репутацию;
- правовая форма операций (поставка товаров, оказание услуг, выполнение работ, их встречная оплата) отражена в учете организации в соответствии с подлинным экономическим смыслом таких операций.
📢Когда налоговая экономия признается необоснованной? В качестве примера рассмотрим такую ситуацию: налогоплательщик в конце года решает избежать превышения предельного значения выручки, после которого право на применение УСН прекращается и необходимо платить НДС и НПО по общей системе полностью. Для этого он получает деньги от покупателя не в качестве предоплаты, а как заем. Сразу же после нового года он использует этот заем в предоплату по поставке. В этом случае стороны не преследовали цель взять займы, а прикрывали настоящую цель – получить предоплату пораньше. По форме операция – заем, но по существу – предоплата, «прикрытая» займом. Впоследствии налоговый орган все равно переквалифицирует деятельность налогоплательщика с УСН на общую систему и доначислит все предусмотренные общей системой налоги. Налоговая экономия признается необоснованной, если получена по операциям, которые не соответствуют установленным требованиям. При выявлении необоснованной налоговой выгоды налоговый орган не концентрируется на формальных нарушениях закона, а исследует наличие в деятельности налогоплательщика разрывов экономических цепочек или злоупотребления своими налоговыми правами, таких как частое уточнение налоговых деклараций.
📢Какие операции налоговые органы могут посчитать нереальными? Начнем с примера получения необоснованной налоговой выгоды в связи с нереальностью операции. Обществом заявлен налоговый вычет НДС и использовано право на учет расходов по операции закупки рекламных и маркетинговых услуг у другого общества. В ходе проверки налоговый орган выявляет, что общество оказало услуги в меньшем объеме, чем декларируемый, или не оказывало их вовсе. Например, услуги по размещению рекламы на сайте, которые заявлены в акте к договору, не подтверждены скриншотами, а согласно ответу владельца сайта на запрос инспекции реклама никогда у него не размещалась и существует лишь на бумаге. В связи с нереальностью хозяйственной операции обычно налогоплательщик лишается права на налоговые вычеты НДС и на учет расходов в составе налоговой базы по налогу на НПО, что увеличивает к уплате доначисляемые налоги, не менее чем 40%.
