Школа финансового ревизора - лучшая практика

Несколько дней назад случилась одна интересная дискуссия на профессиональную тему. Вопрос, который вызвал неожиданно много сомнений и трактовок звучал так:

«Добрый день! Прошу помощи зала! Обвиняемый по ч. 5 ст. 159 УК РФ ущерб рассчитан исходя из переведенных денежных средств от потерпевшего обвиняемому. Адвокат обвиняемого заявил ходатайства об исключении из суммы ущерба суммы НДС 20%, которые обвиняемый принял к уплате и заплатил в бюджет. Практика по исключению НДС из ущерба очень противоречивая. По моему мнению, нужно отказать в ходатайстве, по следующим аргументам: Ущерб причинён конкретному юридическому лицу. Сумма НДС обвиняемым перечислена в бюджет РФ, соответственно сумма фактического ущерба для юр. Лица не изменилась. Логика Адвоката: Если бы обвиняемый не принял и не уплатил НДС, то сумма НДС вернулась потерпевшему, и в этом случае нужно было бы вменять всю сумму, переведённую обвиняемому. А раз он оплатил НДС то его надо исключить».

Из практики консультирования заинтересованных лиц, и участия как эксперта, в экономических делах, Финансовый Ревизор считает необходимым дать следующие разъяснения:

Тема налога исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) – это налоговая и бухгалтерская тема. Кто, когда, и как производит налоговый учет и расчеты с бюджетом - это дело каждого конкретного налогоплательщика. В таких вопросах, если есть сомнения, лучше не тянуть время и привлекать к делу независимого эксперта, например, бухгалтер, работает с документами, которые отражают уже свершившийся факт хозяйственной операции. В этом случае бухгалтер, может прокомментировать правильность отражения хозяйственной операции для нужд налогового учета, в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ;

Для тех, предпринимателей, кто не знаком с положениями уголовного кодекса РФ, статья 159, часть 5 - мошенничество, сопряженное с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности, если такое деяние повлекло причинение значительного ущерба, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей, либо лишением свободы на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового. На профессиональном языке: достаточно «легкая» статья, заканчивающаяся «особым порядком» рассмотрения дела в суде, и условным приговором обвиняемому. Но потерпевшим по делу, этот факт не внушает оптимизма;

Помимо вышеуказанного #ФинансовыйРевизор может проанализировать всю предоставленную документацию, и на экспертном уровне установит имела ли конкретная сделка между конкретными контрагентами сомнительный/притворный экономический характер. Или, это была сделка с заинтересованностью... Или нарушен порядок одобрения крупных сделок. Это важно, для оценки всех возможных, последующих событий и правильной квалификации дела;

Все расчёты налогоплательщика с бюджетом, можно проверить истребовав у ФНС налоговую декларацию налогоплательщика за указанный период. Но, всегда надо помнить о том, что налоговая декларация может быть уточнена этим налогоплательщиком в любой момент. Сразу, после получения отметки налогового органа, что декларация сдана такого-то числа. Или в течение всего срока установленного Налоговым кодексом. Например, в течение трех месяцев, налогоплательщик имеет право подать «уточненку». Это означает, что налогоплательщик может внести в декларацию по НДС изменения, предусматривающие уменьшение общей суммы налога на установленные налоговые вычеты. Такие уточнения, можно проводить несколько раз, в пределах 3 лет, после окончания соответствующего квартала. Вот так.

В рамках, указанного выше примера, напоминаю, что запрос суда делается только по ходатайству представителя стороны, указанного в деле. Руководствуясь статьей 57 ГПК РФ, суд вправе предложить лицам, участвующим в деле, представить дополнительные доказательства. В случае, если представление необходимых доказательств для этих лиц затруднительно, суд по их ходатайству оказывает содействие в собирании и истребовании доказательств. В этом случае на запрос хитроумного адвоката обвиняемого, разумно возразить: какую цель преследует данное ходатайство и какое отношение к делу имеет налоговая декларация фирмы «мошенника»? Повторюсь, что налоговую декларацию можно уточнить (изменить) сразу после ее отправки в ФНС. Это абсолютно законное право налогоплательщика. И цифры итогового отчета могут существенно измениться. Не именными остаются, только платежные поручения и суммы поступившие / не поступившие на счет юридического лица.

Финансовый Ревизор обращает внимание, что даже, первичные бухгалтерские документы (такие, как УПД, счет-фактура, накладная) не являются достаточным подтверждением хозяйственной операции. Это существенно. Много раз, нам приходилось объяснять эти нормативы и причинно-следственную взаимосвязь событий в судебных спорах. В том числе, по возмещению причиненного ущерба. Не буду утомлять Вас ссылками на арбитражные дела, скажу лишь, что пункт 2, статьи 15 ГК РФ - разъясняет что такое ущерб. Из него, нельзя выделить НДС и другие налоги - это взаимоотношения налогоплательщика с бюджетом. Ни к уголовному делу, ни (иногда) параллельно к гражданскому, т.е. денежному спору взаимоотношению налогоплательщика с бюджетом, отношения не имеют. Только, если следствием или по итогам выездной налоговой проверки, установлено, что ущерб причинен государству. В этом случае дело будет вестись, в рамках статей: 199; 199.1; 199.2 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов; Неисполнение обязанностей налогового агента; Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.

Напоминаю, что мошенники, обвиняемые по статьям 159-4; 159-5, отвечают по общей сумме причинённых ими убытков или нарушенного имущественного права. Интересный момент, наступает тогда, когда определяется состав инкриминируемого деяния или размер причиненного ущерба. Например, потерпевший перечислил на счет фирмы мошенника некую сумму. Оплата произведена на основании счета, в котором указано, что 900 000 тысяч это сумма собственно товара/услуги без НДС, отдельно указана сумма налога (НДС), составляющая 180 000 тысяч. Всего к оплате 1 080 000. Эту, указанную в итоговой графе сумму, потерпевший и перечислил на счет подозреваемого. При установлении факта мошенничества - это особо крупный размер ущерба. Если, пришел адвокат подозреваемого и заявил, что НДС надо убрать и сумму ущерба уменьшить до просто крупного размера - то такое ходатайство надо отклонять как незаконное, и декларация обвиняемого в мошенничестве тут не причем.

Данная тема, важна для всех участников экономического спора, поскольку им на практике, придется столкнуться в разными ухищрениями, чтобы избежать возможной ответственности или сделать эту ответственность минимальной или условной. Особенно крепко приходиться держать потерпевшего в руках, когда мошенник пытается пройти по материалам дела - по особому порядку, признав вину, в надежде получить условный срок. А денег, потерпевший получить не может. Ни как. Конечно, думать о возможных последствиях, надо перед тем как совершить тот или иной юридический значимый поступок. Те компании, которые вначале делают, а потом думают, я называю ОСО - очень самоуверенное общество с ограниченной ответственностью.